Prodáváte zboží nebo služby mateřské firmě v zahraničí? Pozor na převodní ceny

Pokud jsou tyto ceny nastavené jinak, než by si sjednaly dvě nezávislé firmy, mluvíme o převodních cenách, tedy transfer pricing, a finanční úřad má právo je přezkoumat.

Riziko se nevztahuje jen na velké nadnárodní koncerny. Dotýká se každé firmy, která obchoduje se spojenou osobou, ať jde o mateřskou, sesterskou nebo jinak majetkově či personálně propojenou společnost, a to i v čistě domácích transakcích mezi českými firmami ve skupině.

Co je transfer pricing a kdy se vás týká

Pravidla převodních cen dopadají na jakoukoli transakci mezi spojenými osobami, kde by nesprávně nastavená cena mohla ovlivnit základ daně v Česku:

1. Prodej zboží a služeb ve skupině: Nákup od sesterské firmy, prodej hotových výrobků mateřské společnosti nebo poskytování služeb mezi propojenými subjekty.
2. Licence a know-how: Platby za užívání značky, patentů nebo technologického know-how vlastněného zahraniční matkou.
3. Financování uvnitř skupiny: Půjčky mezi spojenými osobami a úroky sjednané mimo tržní úroveň.
4. Manažerské a administrativní poplatky: Přeúčtování nákladů centrály na dceřinou společnost za řízení, IT nebo účetnictví.

Princip tržního odstupu a dokumentace

Základním pravidlem je princip tržního odstupu (arm's length principle). To znamená, že cena mezi propojenými osobami musí odpovídat ceně, kterou by si sjednaly dvě nezávislé firmy za srovnatelných podmínek.

1. Dokumentace k převodním cenám: Popisuje strukturu skupiny, jednotlivé transakce se spojenými osobami a metodiku, kterou byly ceny nastaveny, včetně srovnání s tržními podmínkami.
2. Kdo dokumentaci potřebuje: Především firmy se zahraničním vlastníkem nebo se sesterskými společnostmi v jiných zemích, ale i čistě české skupiny firem pod společným majitelem.
3. Riziko bez dokumentace: Pokud finanční úřad při kontrole zpochybní nastavené ceny a firma nemá podklady, které by je obhájily, hrozí dodanění rozdílu do základu daně.

Na co si dát pozor

1. Ceny nastavené podle cash flow skupiny, ne podle trhu

Časté je nastavování cen mezi spojenými osobami tak, aby vyhovovaly aktuální potřebě likvidity, bez ohledu na to, jak by transakci ocenily nezávislé strany.

1. Chybějící aktualizace při změně podmínek na trhu

Dokumentace vytvořená jednou a dále needitovaná neobstojí, pokud se mezitím výrazně změnily vstupní ceny, měnové kurzy nebo podmínky na trhu.

1. Riziko při akvizici

Kupujete firmu, která obchodovala se spojenými osobami? Historické nastavení převodních cen je jednou z oblastí, kterou prověřujeme při finanční due diligence, protože nedořešené riziko přechází na nového majitele.

Správně nastavené a zdokumentované převodní ceny chrání firmu při kontrole i při budoucím prodeji. V Cato pomáháme firmám se zahraničním vlastníkem s nastavením i dokumentací převodních cen.

Chci prověřit nastavení převodních cen v mé firmě.